Citujeme z tiskové zprávy Finanční správy k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období 2023.
NahoruPříjem z prodeje nemovitosti
Český daňový rezident prodal zděděný byt v Itálii. Kde a v jakém režimu podléhá zdanění prodej tohoto bytu?
Je nutné rozlišit dvě daňové roviny, a to osvobození bezúplatných příjmů z nabytí nebo odkazu od daně z příjmů při dědictví nemovitosti a daň z příjmu při prodeji daného bytu. Od 1. 1. 2014 je do ZDP zahrnuta daň dědická, úplné osvobození se vztahuje bez jakýchkoliv podmínek na všechny dědice, tzn. nejen na poplatníky dříve klasifikované v zákoně o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí v I. a II. skupině.
Následného prodeje bytu by se již týkala daň z příjmů. Podle článku 13 odst. 1 Smlouvy o zamezení dvojího zdanění mezi Českou republikou a Itálií (dále jen Smlouva) by příjem plynoucí z prodeje bytu podléhal zdanění v Itálii dle jejích zákonných předpisů, jelikož nemovitost je tam umístěna.
V souladu s § 2 odst. 2 ZDP, má daňový rezident České republiky povinnost tento příjem uvést i do daňového přiznání v České republice, nicméně v návaznosti na článek 23 Smlouvy se předmětný příjem vyjme ze zdanění, tudíž neovlivní výsledný základ daně v ČR.
Český daňový rezident prodal dům na Slovensku. Jaké má v této souvislosti daňové povinnosti?
Obdobně jako v předchozím případě je nutné se při vypořádání daně z příjmů řídit příslušnou smlouvou o zamezení dvojího zdanění, v tomto případě uzavřenou mezi Českou republikou a Slovenskou republikou. Dle článku 13 odst. 1 této smlouvy příjem plynoucí z prodeje domu rovněž podléhá zdanění na Slovensku, ale zde se pro účely vyloučení dvojího zdanění v zemi rezidence příjemce příjmů (v ČR) použije metoda prostého zápočtu (viz čl. 23 Smlouvy se Slovenskem).
Při použití této metody lze daňovou povinnost v ČR snížit o daň z příjmů zaplacenou v zahraničí, nejvýše však o částku daně z příjmů vypočtenou dle ZDP, která připadá na příjmy ze zdrojů v zahraničí (viz § 38f odst. 2 ZDP).
NahoruProdej jednotky (rodinného domu)
Prodej jednotky (rodinného domu) - o jaký druh příjmů se jedná?
Příjmy z převodu nemovitých věcí - tedy i jednotek (nezahrnutých do obchodního majetku) podléhají zdanění daní z příjmů fyzických osob podle § 10 ZDP, pokud nejsou od této daně osvobozeny. Podmínky, za kterých je příjem z prodeje osvobozen, jsou uvedeny v § 4 odst. 1 písm. a) a b) a v § 4b ZDP.
V roce 2023 jsem prodal jednotku, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru, která nebyla zahrnuta do obchodního majetku, a ve které jsem měl bydliště od roku 2003. Jsou příjmy z prodeje osvobozeny?
Příjmy z prodeje jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru, a souvisejícího pozemku, pokud jste v něm měl bydliště nejméně po dobu 2 let bezprostředně před prodejem, jsou osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob podle § 4 odst. 1 písm. a) ZDP.
Jak se postupuje u příjmů z prodeje rodinného domu, pokud jsem v něm měl bydliště po dobu kratší než dva roky?
Podle § 4 odst. 1 písm. a) ZDP je příjem z prodeje rodinného domu, jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru a souvisejícího pozemku, pokud v něm měl prodávající bydliště bezprostředně před prodejem po dobu kratší 2 let, osvobozen, použije-li získané prostředky na obstarání vlastní bytové potřeby a pokud toto oznámí správci daně. V případě, že příjem z prodeje nebude použitý na obstarání vlastních bytových potřeb, bude podléhat zdanění podle § 10 odst. 1 písm. b) ZDP. Zdaněn bude příjem snížený o výdaje podle § 10 odst. 5 ZDP.
Zdědila jsem po matce byt včetně příslušných nebytových prostor (tj. jednotku, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru). V tomto bytě prozatím bydlím. Mám v úmyslu jej ještě letos prodat, protože mám svůj, který jsem před čtyřmi lety, kdy jsem se přestěhovala k matce z důvodu péče o ni, začala pronajímat. Jakou daň z příjmů z prodeje tohoto bytu musím zaplatit?
Za předpokladu, že jste měla v prodávaném bytě (jednotka) bydliště nejméně po dobu dvou let bezprostředně před jeho prodejem, jsou splněny podmínky § 4 odst. 1 písm. a) ZDP. Příjmy z prodeje bytu jsou proto osvobozené.
Vlastním od roku 2000 jednotku a část společných nebytových prostor v bytovém domě. Do roku 2002 jsem v bytě bydlel a od roku 2002 jej pronajímám. Zvažuji prodej nájemci. Slyšel jsem, že příjem z prodeje bych mohl mít osvobozený od daně z příjmů.
Protože doba mezi nabytím a prodejem již v tomto okamžiku (2023) přesahuje dobu pěti let, byl by případný příjem z prodeje u Vás osvobozen od daně z příjmů podle § 4 odst. 1 písm. b) ZDP. Uvedené platí za předpokladu, že byt není a po dobu nejméně pěti bezprostředně předcházejících let nebyl zahrnut do obchodního majetku.
V případě nabytí nemovitých věci od 1. ledna 2021 je časový test pro osvobození příjmu z prodeje této nemovité věci prodloužen dle novelizovaného ustanovení § 4 odst. 1 písm. b) ZDP z původních 5 let na 10 let.
Jednotliví majitelé bytů (od roku 2004) jsou v domě spoluvlastníky společných nebytových prostor (bývalá prádelna). Na stavebním odboru městského úřadu ohlásili změnu prostor prádelny na byt, aniž by byly provedeny jakékoliv úpravy a tyto prostory prodali. Jsou příjmy spoluvlastníků z prodeje těchto prostor osvobozeny od daně z příjmů?
Příjmy z popsaného prodeje jsou osvobozeny z důvodu splnění podmínky vlastnictví po dobu 5 let podle ustanovení § 4 odst. 1 písm. b) ZDP. Teprve u nemovitostí nabytých po 1. lednu 2021 je podmínka vlastnictví po dobu 10 let.
NahoruRodinný dům
Co se rozumí pod pojmem rodinný dům?
Rodinný dům je stavba pro bydlení, která svým stavebním uspořádáním odpovídá požadavkům na trvalé rodinné bydlení a v níž je více než polovina podlahové plochy místností a prostorů určena k bydlení. Rodinný dům může mít nejvýše 3 samostatné byty, nejvýše dvě nadzemní a jedno podzemní podlaží a podkroví (§ 2 písm. a) bod 2 Vyhlášky č. 501/2006 Sb., o obecných požadavcích na využívání území).
NahoruJednotka
Jak je vymezena jednotka podle nového občanského zákoníku?
Podle právní úpravy platné do 31. 12. 2013 (§ 2 a § 22 zákona č. 72/1994 Sb., o vlastnictví bytů, ve znění pozdějších předpisů) je vlastnictví tvořeno jednotlivými objekty (jednotkou a dále podílem na společných částech), avšak podle § 1159 zákona č. 89/2012 Sb., občanský zákoník, ve znění pozdějších předpisů (dále jen občanský zákoník), tvoří byt jako prostorově oddělená část domu a podíl na společných částech nemovité věci jeden vlastnický objekt (jednotku). Jednotka je podle ustanovení § 1159 občanského zákoníku věcí nemovitou. Byt a podíl na společných částech nemovité věci jsou vzájemně spojené a neoddělitelné. Předmětem vlastnictví není dle občanského zákoníku byt, ale jednotka. Jednotka vzniklá na základě právních předpisů účinných do 31. 12. 2013 nemovitostí není. Od 1. 1. 2014 existují vedle sebe dva druhy jednotek, jejichž právní pojetí se vzájemně liší. Z přechodného ustanovení § 3063 občanského zákoníku vyplývá, že v domech, kde vznikly jednotky podle dosavadního zákona o vlastnictví bytů, zůstane jejich pojetí zachováno i po dni nabytí účinnosti občanského zákoníku. V takovém případě budou po 1. 1. 2014 převáděny jednotky v právním pojetí podle zákona o vlastnictví bytů, nikoli podle občanského zákoníku, a to i při dalších převodech mezi stávajícími vlastníky jednotek a dalšími nabyvateli. Pokud by chtěli vlastníci jednotek v domě, v němž jednotky vznikly před 1. 1. 2014, dosáhnout toho, aby byli vlastníky jednotek v právním pojetí podle občanského zákoníku, museli by nejdříve zrušit dosavadní prohlášení a přijmout prohlášení nové, a to za souhlasu všech vlastníků jednotek.
NahoruProdej rekreační chaty
V roce 2020 jsem koupil rekreační chatu, kterou jsem v březnu 2023 prodal a získané peníze použiji ještě letos na koupi rodinného domu pro sebe a mou rodinu, tj. na obstarání vlastní bytové potřeby. Bude příjem z prodeje rekreační chaty osvobozen od daně z příjmů? Podle znění § 4 odst. 1 písm. b) zákona o daních z příjmů účinného od 1. 1. 2021 je osvobozen příjem z prodeje nemovitých věcí neosvobozený podle písmene a), nepřesáhne-li doba mezi nabytím vlastnického práva k těmto nemovitým věcem a jejich prodejem dobu 10 let a použije-li poplatník získané prostředky na obstarání vlastní bytové potřeby.
Příjem z prodeje rekreační chaty v tomto případě nebude od daně z příjmů osvobozen, neboť není splněn 5 letý časový test pro osvobození, platný pro prodej nemovitých věcí nabytých do 31. 12. 2020 (tzn. nabytých před rokem 2021). Příjem z prodeje rekreační chaty bude zdanitelný ostatní příjem podle § 10 odst. 1 písm. b) zákona o daních z příjmů. Použití získaných peněžních prostředků na obstarání vlastní bytové potřeby u nemovitých věcí, ve kterých poplatník neměl bydliště (vymezených v § 4 odst. 1 písm. b) zákona o daních z příjmů) je novou podmínkou, kterou lze využít až u příjmů z prodeje nemovitých věcí, které byly pořízeny v roce 2021 a později. Tato skutečnost vyplývá z Čl. IV, bod 2. přechodného ustanovení zákona č. 386/2020 Sb., tj. novely zákona o daních z příjmů, kde je uvedeno, že u nemovitých věcí, nabytých před rokem 2021, se uplatní podmínky osvobození podle § 4 odst. 1 písm. b) zákona o daních z příjmů, které platily ve znění před zmíněnou novelou.
NahoruProdej rodinného domu v roce 2023
V roce 2023 jsem prodal rodinný dům vč. souvisejícího pozemku, ve kterém jsem bydlel 15 měsíců bezprostředně před jeho prodejem. Prostředky získané prodejem, které jsem obdržel rovněž v roce 2023, použiji v roce 2024 na koupi bytu, ve kterém budu bydlet. Použiji je tedy na obstarání vlastní bytové potřeby. Musím splnit ještě nějaké další podmínky pro možnost osvobození příjmu z prodeje rodinného domu od daně z příjmů fyzických osob?
S účinností od roku 2021 musí poplatník pro možnost uplatnění osvobození příjmů z prodeje nemovité věci od daně z příjmů fyzických osob v návaznosti na použití získaných prostředků na obstarání vlastní bytové potřeby splnit další podmínku, a to oznámit získání prostředků z prodeje správci daně do konce lhůty pro podání daňového přiznání za zdaňovací období, ve kterém k získání prostředků došlo. Ve Vašem případě jste tedy pro možnost uplatnění předmětného osvobození povinen oznámit získání prostředků správci daně do konce lhůty pro podání daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok 2023. V případě neoznámení získání prostředků správci daně v uvedené lhůtě, nelze osvobození od daně z příjmů, které je podmíněné vynaložením získaných prostředků na obstarání vlastní bytové potřeby, použít.
NahoruTrvalý pobyt
Jaký význam má trvalý pobyt z hlediska správy daně?
Trvalý pobyt (podle zákona o evidenci obyvatel) má význam pro podání přiznání k dani z příjmů fyzických osob, protože přiznání se podává místně příslušnému správci daně, a tím je podle § 13 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu, ve znění pozdějších předpisů, u fyzické osoby správce daně v místě pobytu; pro účely správy daní se místem pobytu fyzické osoby rozumí adresa místa trvalého pobytu občana České republiky, nebo adresa hlášeného místa pobytu cizince, a nelze-li takto místo pobytu fyzické osoby určit, rozumí se jím místo na území České republiky, kde se fyzická osoba převážně zdržuje.
NahoruBytová potřeba
Co se rozumí pod pojmem bytová potřeba?
Bytovou…
dostupný obsah
Zavřít
